Минфин напомнил, что законом от 14 июля 2022 года N 292-ФЗ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 292-ФЗ вносит изменения в переходные положения закона 359-ФЗ, принятого в прошлом году в целях реформирования аудиторской отрасли) сделаны следующие законодательные изменения:
Добавлен новый случай обязательного аудита
- Требование о том, что аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО) оказываются исключительно аудиторскими организациями, вошедшими в реестр оказывающих услуги ОЗО, обязательно к исполнению;
- В отношении услуги по проведению аудита – начиная с отчетности за 2024 год (согласно предыдущей версии норм это касалось отчетности за 2023 год);
- В отношении сопутствующих аудиту услуг – начиная с 1 января 2024 года (ранее – с 1 января 2023 года);
- Аналогично изменен срок начала действия требования к оказанию услуг ОЗО на финансовом рынке – в отношении реестра, формируемого Банком России;
- Требование к руководителю аудита проходить обучение по программам повышения квалификации, иметь опыт проведения аудита ОЗО обязательно к исполнению начиная с отчетности за 2024 год (ранее – за 2023 год);
- Аналогично изменен срок начала действия ограничения на назначение руководителем аудита отчетности ОЗО аудитора, подписавшего ненадлежащее аудиторское заключение.
Законодательство РФ не содержит ограничений для подачи заявлений о включении в упомянутые реестры уже в 2022 году, отдельно отметил Минфин.
Требование уведомления казначейства о начале обслуживания ОЗО
Кроме того, продлено действие требования уведомлять о начале обслуживания ОЗО казначейство России в порядке, предусмотренном до дня вступления в силу закона от 2 июля 2021 года N 359-ФЗ, то есть в порядке и по форме, утвержденным приказом Минфина N 20н. Напомним, что 359-ФЗ принят в целях реформирования аудиторской отрасли – вводит ЦБ в числе регуляторов отрасли, предусматривает три реестра, в том числе для аудиторских организаций, работающих с просто ОЗО, и – с ОЗО на финрынке.
Уведомить казначейство надо однократно в течение 20 рабочих дней после заключения первого договора с ОЗО в текущем календарном году. От соблюдения этого требования не освобождает тот факт, что до 1 января 2025 года сведения об аудиторской фирме внесены в реестр по ОЗО.
Новый случай обязательного аудита
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием» определен новый случай обязательного аудита:
годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность российского юрлица, включенного в реестр иностранных агентов – с отчетности за 2022 год.
Аудит такой отчетности должен быть проведен не позднее 15 апреля. Одним из пользователей данного АЗ является Минюст, который будет получать АЗ из ГИР БО.
Требования к правилам внутреннего контроля уточнены
Требования к правилам «антиотмывочного» внутреннего контроля подправлены постановлением правительства от 6 июня 2022 года N 1035, вступившего в силу с 7 июня 2022 года:
- Обязательная программа правил внутреннего контроля именуется "Программа оценки степени (уровня) риска совершения клиентом подозрительных операций и принятия мер по снижению рисков" (ранее – программа оценки рисков и управления рисками ОД/ФТ);
- Уточнено, что риск должен оцениваться при приеме на обслуживание и в ходе обслуживания клиента (ранее – до приема на обслуживание и в ходе обслуживания);
- Установлено, что программа оценки степени (уровня) риска должна включать порядок оценки возможности использования новых услуг и (или) программно-технических средств в целях ОД/ФТ, включая разработку комплекса мер, направленных на снижение (минимизацию) данной возможности (ранее – не предусматривалось);
- При оценке рисков теперь необходимо учитывать характер и виды деятельности клиентов, а также характер используемых клиентами продуктов (услуг), предоставляемых аудиторами (ранее – не предусматривалось).
Установлен порядок ведения реестра ОЗО на финрынке
Указанием ЦБ от 20 декабря 2021 г. N 6021-У установлен порядок ведения реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке. Указание вступает в силу 18 июля 2022 года (информационное сообщение от 15 июля 2022 года N ИС-аудит-56).